小企业老板应该掌握的财务知识

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　　    我给私企当会计的时候，发现老板了解财务知识的不多，我凭借自己多年对财务会计知识的掌握和理解，试着跟老板解答过一些会计上的问题。
　　　　今天我把这些内容整理一下，发在这里，也希望跟各位探讨。
　　　　
　　　　
　　　　有兴趣的朋友，先回答下面的问题，测试一下自己作为老板，对财务了解的程度：
　　　　
　　　　回答“是”，得10分，回答“差不多”，得5分，回答“否”，得0分。
　　　　
　　　　1. 你知道会计的工作范围吗？
　　　　2. 随便找个人当会计是对企业不负责任吗？
　　　　3. 你能看懂会计的账本吗？
　　　　4. 你能看懂会计报表吗？
　　　　5. 你懂财务管理吗？
　　　　6. 应收账款的周转天数越少越好吗？
　　　　7. 负债率40%合适吗？
　　　　8. 借款买的设备算自己的资产吗？
　　　　9. 现金为王这话对吧？
　　　　10.利润率越高越好吗？
　　　　
　　　　分数出来了吧？如果你打60分以上，恭喜一下，说明你对财务知识还是有所了解的；打60分以下，别灰心，以后我会在帖子里陆续写一些老板应该掌握的财务知识，到最后保证你打90分，打100分也说不定哦。

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　　第一步——了解会计知识
　　
　　
　　在会计学体系里，有一个庞大的家族，有企业会计、行政单位会计、事业单位会计；在企业会计里，又分为财务会计、成本会计、金融企业会计；现在有出现了税务会计、法务会计，等等。
　　以前，在大学的会计专业，还有管理会计。有人把会计分为两类：财务会计和管理会计，前者叫外部会计，后者叫内部会计。可实际上执行管理会计的很少，企业更注重财务管理。
　　作为老板，你没必要对会计业务很精通，但要知道资金是怎么来的，还要知道它是怎么没的，至少心里有本账。平时你交代会计工作的时候，使用一些专业俗语，让他知道你不是外行，他做起事来就不敢蒙你了。
　　不管怎么说吧，了解点财务会计，懂点财务管理，至少能使企业的管理水平更上一层楼。

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　　一、会计要素
　　在会计上，把企业的所有经济业务分为六个部分，叫六大要素，分别是资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。
　　资产、负债、所有者权益反映的是财务状况，收入、费用、利润反映是经营成果。前三个要素组成的会计报表叫资产负债表，后三个要素组成的会计报表叫利润表。
　　《小企业会计制度》里的会计报表有三张，也就是常说的三大报表。

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　　下面开始逐一介绍。
　　
　　（一）资产
　　教科书里的概念是这样的：资产是指企业过去交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
　　说白了，有权支配的有形物和无形物，都是你的资产。以后不说概念了，以理解为主。
　　比如：库存里的现金、银行里的存款、销售应收的欠款、商品等流动资产，拥有产权的房屋、设备等固定资产，还有商标权、专利权等无形资产。不管是怎么来的，只要在你这里功能使用和耗费，就是你的资产。
　　（二）负债
　　买资产的时候，自己的钱不够，就要借外债、赊货，这就是负债。
　　比如银行贷款，是欠银行的；应付账款，是欠客户的；应付税款，是欠税务局的；应付工作，是欠员工的。凡是欠别人的就是负债。
　　（三）所有者权益
　　所有者权益，也叫股东权益，公司开始时投资者投入的钱，经营一段时间后，企业积累的钱，这些都属于所有者权益。
　　用公式表示：资产-负债=所有者权益
　　企业里能看到的东西，是资产，比如材料、库存商品、生产用的设备、厂房，还有看不到的无形资产；你的资金周转不灵时借的款项或者买货赊款等，就是负债；资产减去负债，就是所有者权益了，那才是真正属于你自己的家底。如果负债大于资产，就叫资不抵债，企业就要破产了，这是谁都不愿意看到的。
　　把上面三个要素联系起来举个例子：企业购进一批设备需要80万元，你只有30万元，怎么办？你从银行贷款50万元，这样就把设备买回来了。现在企业的财务状况是：资产80万元，负债50万元，所有者权益30万元。

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　　（四）收入
　　日常销售商品、提供劳务获取的就是收入。
　　如果你是生产电饭锅的企业，那么卖电饭锅的收入叫“主营业务收入”，你把加工剩下的废旧材料卖掉了，叫 “其他业务收入”，这些都是收入。
　　（五）费用
　　会计要素里的费用是个大概念，包括成本、税金及附加、期间费用。
　　成本，工业是指生产成本，商业是指进货成本。
　　税金及附加，包括营业税和消费税，还有城市维护建设税。
　　期间费用一共有三个：管理费用、营业费用、财务费用。
　　（六）利润
　　利润，就是经营成果，分营业利润、利润总额和净利润。

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　　收入、费用、利润，这三个要素举例说明：
　　假如你是一般纳税人的工厂，本月销售电饭锅一个500元，单位成本300元，销售过程中会产生费用100元。
　　收入是500元，费用是300+100=400元，利润是500-400=100元。
　　顺便讲个故事：月底，会计报给老板一份会计报表，老板发现这个月的管理费用达18万元，以前每个月是12万元左右；上个月还盈利呢，这个月就接近亏损了。连忙找来会计问怎么回事。会计告诉他，上个月，你买来的小轿车，这个月开始折旧，多出3千多，还有参加展会，支出1万多，还有一笔欠款4万多的欠款，已经三年多了，算坏账，计入了“管理费用”。所以这个月的费用一下就增加了，费用增加了，利润就减少了。
　　
　　
　　会计知识掌握一点就够用了，主要是财务管理，对于老板老说还是很主要的。

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　　再举个例子：有个商店这个月出售电脑30台，单价6 000元，收到货款180 000元；这批电脑的进价是每台5 000元，应交增值税5 100元，其他附加税510元；销售人员工资、发生的运输费等6 000元，经理、会计等工资、部门水电费、招待费、折旧等共计20 000元。算一下收入、费用和利润。
　　
　　结果是这样的：
　　收入：180 000（元）
　　费用：6 000+20 000+（5 000×30）+510=176 510（元）
　　利润：180 000-176 510=3 490（元）
　　你算的跟我的结果不一样吧，差多少？差5 100元对不对？
　　因为增值税金是价外税，你向购买者收取的，要交给税务机关，所以不涉及在税金里。
　　这道题最后计算出来的是利润，是税前利润，而不是净利润，因为净利润要减去所得税，所得税是依据纳税所得计算出来的，这道题里没提供数据，计算到这里，理解这三个要素就行了。
　　
　　
　　都理解了吗？这部分就过去了，明天说下一部分——会计科目。
　　
　　其实，会计知识掌握一点就够用了，对于老板来说会看会计报表、懂财务管理才是最主要的。

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　　前边的会计要素都知道了吧，再把它们进行细分类，就是会计科目。
　　
　　会计科目
　　《企业会计准则》里的会计科目有156个，包括各行各业的，而《小企业会计制度》里只有60个，简化很多。两者的科目名称略有差别。
　　
　　小企业一般使用《小企业会计制度》，所以我以《小企业会计制度》的要求写。
　　
　　我把常用的会计科目列出来：
　　（一）资产类科目——现金、银行存款、材料、低值易耗品、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、应收账款、其他应收款、固定资产、累计折旧、固定资产清理、在建工程、无形资产、长期待摊费用等。
　　（二）负债类科目——短期借款、应付账款、应交税金、其他应交款、应付工资、其他应付款、应付利润等。
　　（三）所有者权益类科目——实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配。
　　（四）成本类科目——生产成本、制造费用。
　　（五）损益类科目——主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务收入、其他业务支出、营业外收入、营业外支出、管理费用、财务费用、营业费用、所得税。

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　　会计凭证
　　（一）原始凭证
　　会计接到第一手票据，比如收到的银行存款单据，收到报销的费用fa.piao，收到的借据或者欠据，工资单、入库单、出库单等等，这些都叫原始凭证。
　　（二）记账凭证
　　根据原始凭证处理业务使用的凭证，叫记账凭证。
　　
　　
　　借贷记账法
　　在账本里，也能看到“借”和“贷”的字样，它们是干什么的呢？
　　这里的“借”和“贷”，你别在字面上找解释，它们只是会计上的记账符号。
　　
　　
　　举个例子：老板招待客户花了800元，拿到出纳那儿报销，然后做分录：
　　借：管理费用——招待费 800
　　 贷：现金 800
　　看见没有，不管借或者贷，金额都是一样的，而且每一笔业务，都要有借方和贷方。
　　会计都知道一句经典的话，那就是著名的记账规则——有借必有贷，借贷必相等。
　　再举个例子：卖一批价值2 000元的产品，收到支票一张。
　　遇到日常经营收入，使用“主营业务收入”，增加用“贷”表示；收到的支票，使用“银行存款”，增加用“借”表示，写出来就是这样的：
　　借：银行存款 2 000
　　 贷：主营业务收入 2 000
　　现在明白了“借”和“贷”的用法了吧？你理解就行了，至于怎处理是会计的事，你不用学怎么做凭证。

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　　上面说的是财务会计，下面简单地说说管理会计：
　　
　　在会计学体系中，有两大子系统：一个是传统的财务会计，一个是新兴的管理会计。在实际工作中，企业负责人往往重视财务会计，而忽视了管理会计，其实，管理会计在企业管理中还是很重要的。
　　
　　从管理会计的形成和发展上看，它是经济发展的产物。最早是西方研究出来的，改革开放后才引进我国，还不到30年。
　　
　　管理会计与财务会计有什么区别呢？如果把财务会计比作是士兵的话，那么管理会计就是参谋。
　　
　　现在的财务会计，实际属于“报账型”的会计，它的工作重点是面向过去算“呆账”，单纯地提供历史数据和解释信息，多数是报给外边的人士看的，是“外部会计”。管理会计则属于“经营型”的事前会计，它不仅评价过去，还能决策现在，预测未来，可以强化企业的内部管理，也叫“内部会计”。管理会计可以和财务会计一道，里应外合地共同为企业服务。
　　
　　从管理会计的职能上看，它与企业管理是息息相关的。你看企业管理的职能——决策、计划、组织、领导、控制、创新，再看看管理会计的职能——规划、决策、控制、评价，差不多吧。
　　管理会计的内容有：成本性态分析、变动成本法、本量利分析、短期经营决策分析、全面预算、成本控制等等。尤其是本量利的分析，对生产和销售都有很实际的指导意义。
　　
　　本，就是成本；量， 就是销售量；利，就是利润。
　　这样拆开了说，你就能看出其中的奥秘了吧？对，就是成本、销量和利润之间的关系。如果你制定了目标利润，就能计算出需要销售多少产品才能实现这个目标；或者有了销量、有了成本，就可以计算出净利润。
　　
　　通过这些关系，进行保本点——也就是盈亏平衡点的预测，这个在企业很实用的。